Cotización de las Retribuciones en Especie

Componentes del Salario

La base de la cotización está formada por la remuneración total, tanto el salario dinerario como el no dinerario, es decir por el salario en dinero y por el salario en especie.

Conceptos que no cotizan

•  Las indemnizaciones por fallecimiento, traslado de residencia, suspensión y por despido.

•  Los gastos por desplazamiento laboral fuera del centro de trabajo, siempre que se utilice el transporte público y esté justificado el gasto, y los gastos de manutención, estancia y locomoción que se consideren exentos de IRPF.

•  Las asignaciones de cantidades para estudios exigidos para el trabajo y las prestaciones de la Seguridad Social y mejoras de prestaciones por incapacidad temporal (IT).

Uso de Vivienda

Si la empresa es la dueña de la vivienda, se cotizará al 10% anual sobre el valor catastral (5% si se ha revisado en el año en curso o en los últimos diez años), sin que dicha cotización exceda del 10% de las restantes cuantías percibidas en nómina por el trabajador.

Y en el caso de que la casa esté arrendada, se cotizará por el importe total satisfecho, sin que la valoración sea inferior a la valoración del párrafo anterior (como si la vivienda fuera propiedad de la empresa).

Vehículo de Empresa

Si se utiliza para fines privados, caben dos supuestos, el primero que el coche se entregue en propiedad para el trabajador, con lo que se atenderá al coste del mismo (impuestos y gastos inclusive), este coste se repartirá cara a la cotización en cantidades iguales entre los doce meses que siguen desde la compra.

Si lo que se cede es únicamente el uso, se repartirá el 20% del coste entre los doces meses que siguen a la adquisición y mientras dure la cesión.

En el supuesto de que primero se utilice durante un tiempo y luego se entregue, la valoración de ésta se hará al valor de mercado en el momento de dicha entrega.

Si se tratase de un coche eficiente energéticamente, la valoración se reduciría entre un 15% y un 30%, es decir que estaría situada entre el 14% y el 17%.

Si el uso es profesional y privado simultáneamente, la valoración se haría proporcionalmente al uso privado del coche.

Préstamo al Trabajador

Si se concede un préstamo a un empleado a un tipo inferior al legal del dinero, se cotizará por la diferencia entre el interés legal y el pagado por el trabajador.

Mejoras de las Prestaciones de Seguridad Social (No IT)

Por su coste.

Primas de Seguros y Contribuciones a Planes de Pensiones

Por su coste.

Acciones o Participaciones que entrega la Empresa a sus Empleados

Por su coste.

Vales, cheques para compra de bienes o adquisición de derechos o servicios

Por su coste. V.g: cheques restaurante.

Otras Retribuciones en Especie

Otras entregas de productos distintas a las tratadas en los apartados anteriores se valorarán al coste medio, es decir, cotizará por los costes totales del bien, derecho o servicio dividido entre el número total de potenciales usuarios del servicio o perceptores del bien o derecho, v.g. el coste de una sauna habilitada por la empresa para los trabajadores.

Conclusión

La retribuciones en especie cotizan a la Seguridad Social, independientemente de si están exentas o no en Irpf y lo harán por su valoración fiscal, por su coste o por su coste medio.

 

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Todo sobre el modelo 720 (Bienes y Derechos en el Extranjero)

Bienes y Derechos en el Extranjero: Modelo 720

¿Quiénes están obligados a presentar el modelo 720?

Están obligadas a presentar la declaración informativa modelo 720 las personas físicas que tengan la condición de contribuyentes del IRPF conforme al artículo 10 de la LIRPF, así como los miembros de organismos que, en virtud de sus estatutos o de las normas que les fueran aplicables, estén obligados a cumplir con sus obligaciones tributarias de imposición directa en España como contribuyentes del
IRPF como es el caso de los funcionarios y otros agentes de la Unión europea que conserven la condición de residentes fiscales en España.

¿Se declaran todos los bienes y derechos en el mismo apartado?

Existen tres obligaciones de información que se articulan por medio de un único modelo, el, 720.

Estas tres obligaciones de información constituyen tres bloques:

a) Cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero (en el Modelo 720 se corresponde con el valor de la “Clave tipo de bien o derecho” “C”).
b) Valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero (en el Modelo 720 se corresponde con los valores del campo “Clave tipo de bien o derecho”, “V”, “I” y “S”).
c) Bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero  (en el Modelo 720 se corresponde con el valor de la “Clave tipo de bien o derecho” “B”).

Si una persona física se trasladó al extranjero una vez iniciado el ejercicio 2014 y deberá presentar declaración del Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas por el ejercicio 2014. ¿Tiene obligación de presentar el Modelo informativo respecto a los bienes y derechos en el extranjero?.

Sí, siempre y cuando de acuerdo con la regulación de estas tres obligaciones de información resulte obligado a informar de las mismas.

¿Tienen obligación de presentar esta declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero los trabajadores en Régimen de Desplazados en entidades situadas en España? ¿Tienen obligación de informar el cónyuge e hijos de la persona física residente en España acogida a este régimen fiscal?.

No, en tanto que no son contribuyentes obligados a tributar por IRPF.

¿Están obligadas a informar las herencias yacentes?, ¿Y los herederos?

Las herencias yacentes están obligadas informar en la medida en la que son entidades del artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Los herederos o legatarios estarán obligados a informar desde que exista aceptación tácita o expresa de la herencia. No se estará obligado si nunca se ha tenido la obligación.

¿Existe obligación de presentar declaración cuando se comparte la titularidad sobre una cuenta bancaria abierta en el extranjero cuyo saldo a 31 de diciembre supere los 50.000 €, pero cuya titularidad corresponda a varias personas?

Existe obligación de informar sobre la cuenta bancaria cuando se supere este límite (y no concurra ninguna de las demás excepciones a la obligación de declarar) con independencia del número de titulares de la cuenta. Se informará de los saldos totales sin prorratear, indicando el porcentaje de participación.

¿Existe obligación de presentar declaración cuando se comparte la titularidad sobre un inmueble situado en el extranjero cuyo valor de adquisición supera a 31 de diciembre los 50.000 €, pero cuya titularidad corresponda a varias personas?

Sí, existe obligación de informar sobre el inmueble cuando se supere este límite (y no concurra ninguna de las demás excepciones a la obligación de declarar) con independencia del número de titulares sobre el mismo. Se informará del valor de adquisición total sin prorratear, indicando el porcentaje de participación.
Lo mismo ocurrirá respecto de cualquiera de los tipos de bienes y derechos recogidos en estas tres obligaciones de información cuando existan varios titulares.

¿Existe obligación de presentar declaración cuando se comparte la titularidad sobre una cuenta bancaria abierta en el extranjero cuyo saldo a 31 de diciembre supere los 50.000 €, pero cuya titularidad corresponda a varias personas?

Existe obligación de informar sobre la cuenta bancaria cuando se supere este límite (y no concurra ninguna de las demás excepciones a la obligación de declarar) con independencia del número de titulares de la cuenta. Se informará de los saldos totales sin prorratear, indicando el porcentaje de participación.

¿Existe obligación de presentar declaración cuando se comparte la titularidad sobre un inmueble situado en el extranjero cuyo valor de adquisición supera a 31 de diciembre los 50.000 €, pero cuya titularidad corresponda a varias personas?

Sí, existe obligación de informar sobre el inmueble cuando se supere este límite (y no concurra ninguna de las demás excepciones a la obligación de declarar) con independencia del número de titulares sobre el mismo. Se informará del valor de adquisición total sin prorratear, indicando el porcentaje de participación. Lo mismo ocurrirá respecto de cualquiera de los tipos de bienes y derechos recogidos en estas tres obligaciones de información cuando existan varios titulares.

¿Existe obligación de declarar por parte de la persona física sobre una cuenta en la que la titularidad es compartida con una persona jurídica?

Sí, se informará del saldo total y del porcentaje de participación de la persona física.

Si un bien o derecho que deba ser objeto de declaración es “ganancial”, y solamente consta como titular formal del mismo uno de los cónyuges, ¿Existe obligación de declaración del otro cónyuge?

Cuando la titularidad formal de un bien o derecho ganancial corresponde a uno de los cónyuges, ambos cónyuges (si están dentro del ámbito subjetivo de la obligación) tienen obligación de presentar la declaración. El cónyuge que no es titular formal deberá declarar como titular real de acuerdo con el artículo 4.2 de la Ley 10/2010 de 28 de abril de 2010, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo.

¿Hay que informar de las cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero abiertas durante el ejercicio 2015 y canceladas antes del 31 de diciembre de 2015?

No, no existe obligación de informar.

El mismo criterio se aplica para los bienes y derechos objeto de las obligaciones de información reguladas en los artículos 42 ter y 54 bis del Reglamento General aprobado por el RD 1065/2007, de 27 de julio, de modo que si se adquieren a lo largo del ejercicio y se extingue su condición de titular sobre ellos en el mismo ejercicio, no existe obligación de informar.

¿Existe obligación de informar de la “fecha de extinción de la titularidad” sobre valores, que se informaron o que debieron informarse en una anterior declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero?

No, la fecha de extinción de los bienes comprendidos en el artículo 42 ter del Reglamento General aprobado por el RD 1065/2007, de 27 de julio, no es un campo obligatorio a informar.

Por lo tanto podrá agruparse la información referida a transmisiones de valores homogéneos respecto de los que se deba informar.

Si se realiza el traslado de valores situados en el extranjero a España, ¿existe obligación de informar sobre el mismo?

No, no existe obligación de informar en el caso de traslado de valores, siempre que este no implique la cancelación de la condición de titular o titular real sobre los mismos.

Si se procede a la venta de valores (artículo 42 ter del Reglamento General aprobado por el RD 1065/2007), respecto de los que ya se informó o se tuvo la obligación de informar en la declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero, y se adquieren otros nuevos, ¿existe obligación de informar?

Se debe informar de la cancelación de los valores, respecto de los que ya se informó o se tuvo la obligación de informar en la declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero (no de la venta de valores que se adquieran y se vendan a lo largo del ejercicio y antes del 31 de diciembre).

Solamente se debe volver a informar del conjunto de valores, seguros y rentas (obligación establecida en el artículo 42 ter del Reglamento General aprobado por el RD 1065/2007), que se posean a 31 de diciembre de 2013, si el valor conjunto de los mismos en esta fecha, experimenta un incremento superior a 20.000 euros respecto al valor conjunto que determinó la obligación de presentación de la última declaración de bienes y derechos situados en el extranjero (Artículo 42 ter.5 del Reglamento General aprobado por el RD 1065/2007, de 27 de julio).

Ahora bien, si dicha pérdida de titularidad, fue consecuencia de operaciones de compra-venta, y los importes obtenidos se fueron reinvirtiendo íntegramente en la adquisición de otros valores (artículo 42 ter del Reglamento General aprobado por el RD 1065/2007), se podrá sustituir la obligación de informar sobre cada una de las cancelaciones, por la obligación de declarar los saldos a 31 de diciembre, con independencia de que el valor conjunto para todos los bienes y derechos comprendidos en este artículo 42 ter del citado Reglamento experimente o no un incremento superior a 20.000 euros.

Se considerará que se ha reinvertido el importe integro, cuando se reinvierta el importe obtenido, minorado, en su caso, por los gastos y comisiones inherentes o habituales en este tipo de operaciones.

Si en la declaración sobre bienes y derechos situados en el extranjero, se informó de la titularidad sobre participaciones en una sociedad de carácter instrumental, trust o figuras análogas, y a su vez de la titularidad real sobre los bienes y derechos situados en el extranjero, de los que es a su vez titular la sociedad o entidad instrumental y durante el ejercicio se ha procedido a la disolución de la entidad instrumental, ¿cómo debe informarse en la declaración sobre bienes y derechos situados en el extranjero?

De acuerdo con los artículos 42 bis.5, 42 ter.5 y 54 bis.7 del Reglamento General aprobado por el RD 1065/2007, se deberá informar de la cancelación o extinción de la titularidad sobre las participaciones en la sociedad instrumental y a su vez de la extinción de la titularidad real sobre los bienes y derechos situados en el extranjero, de los que a su vez era titular la entidad instrumental.

Igualmente, y como consecuencia del cambio en la forma jurídica o condición en la que se detenta la titularidad sobre los bienes y derechos situados en el extranjero respecto de los que se ha dejado de ser titular real, para pasar a ser titular (jurídico/formal), se debe informar igualmente de la nueva titularidad (jurídico/formal) sobre estos bienes y derechos situados en el extranjero.

En este sentido es preciso recordar la incidencia que la correcta declaración de la forma de titularidad tiene a efectos de imposición directa conforme a lo dispuesto en el apartado 3 de la Disposición Adicional decimoctava de la LGT.

Si una persona presentó la declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero y fallece a lo largo del ejercicio 2015, ¿existe obligación de informar sobre la extinción de la titularidad ocasionada por el fallecimiento o de cualquier otra cancelación de bienes y derechos respecto de los que ya se presentó o se tuvo la obligación de presentar declaración informativa?

Sí, existe obligación de informar.

 

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Socios, Administradores, Propietarios de Sociedades y Familiares: ¿Cómo Cotizan?

Modalidad de Cotización

Para el Administrador existe la obligación de cotizar a la Seguridad Social desde el momento en que desarrolla una actividad para la empresa.

El Administrador que simplemente se limita a la convocatoria de las Juntas de Socios, a recibir datos sobre la marcha de la sociedad y/o a firmar las cuentas anuales no tiene la obligación de cotizar a la Seguridad Social.

Sin embargo, lo habitual es que el Administrador desarrolle un trabajo gerenciando el negocio o dirigiendo financiera y comercialmente a su empresa; en este supuesto que existe la obligación de cotizar, bien sea a través del RETA o en el Régimen General según los casos particulares que analizamos más adelante.

Control Efectivo

Si es socio y trabaja en la Sociedad ostentando el control efectivo de la misma, debe cotizar en el RETA.

Nota. Se considera control efectivo:

•  Los que posean al menos el 50% sumando las participaciones de su cónyuge y familiares hasta el segundo grado con los que convivan.

• Los que posean una participación igual o superior al 33% del capital social (individual en este supuesto, sin que haya que sumar las participaciones de los que convivan con Usted).

• Los que tengan al menos el 25% y desempeñan funciones de gerencia y dirección.

Se considera administrador activo el que ejerce funciones de dirección y gerencia.

La referencia de administrador pasivo trabajador implica que como administrador se limita a firmar las cuentas anuales y trabaja en la empresa y cobra una nómina.

A continuación reflejamos en una tabla estos supuestos dependiendo además de si se es administrador o no.

Administrador

No Administrador

Activo

RETA

Trabaja

RETA

Pasivo / Trabajador

RETA

No trabaja

—-

Pasivo / No trabajador

—-

Es importante señalar que para la Seguridad Social, en principio, todo administrador ejerce funciones de dirección y gerencia, es decir, presume que es administrador activo; por ello un administrador pasivo no trabajador, el cual ni dirige ni gestiona deberá demostrar que esa situación para no estar obligado a cotizar.

Sin Control Efectivo

Si el socio no tiene el control efectivo de la sociedad, la cotización será en el Régimen General, en unos casos como asimilado (excluidos de la protección por desempleo y del Fondo de Garantía Salarial (FOGASA).

Es Administrador

No es Administrador

Activo retribuido

RGSSA

Trabajador

RGSS

Activo no retribuido / Trabajador

RGSSA

No trabajador

—-

Activo no retribuido / No trabajador

—-

Pasivo / Trabajador

RGSS

Pasivo / No trabajador

—-

En el primier supuesto (activo retribuido), es requisito que desarrolle funciones de dirección y gerencia, así como existir retribuciones por ello o por realizar otro trabajo para la sociedad.

Familiares No Socios

Como norma general, los familiares hasta segundo grado de parentesco (padres, hijos, abuelos, hermanos y nietos) que convivan con el empresario y dependan de éste, deben de cotizar como Autónomos (RETA).

Aunque hay una excepción:

La contratación de hijos menores de 30 años o en situaciones especiales que dificulten la inserción laboral (como la discapacidad) pueden cotizar en el Régimen General aunque convivan con el propietario de la empresa o negocio.

Sin embargo, inicialmente NO tienen derecho a paro.

En algunos supuestos, pueden tener derecho a la prestación por desempleo, si:

• Se satisface la cotización por este concepto, actualmente entre 5,50% y 7,70% según el caso.

• Se acredita que tienen autonomía económica y no conviven con el empresario. No es suficiente empadronarse en otro domicilio; habrá que conseguir un certificado municipal de convivencia.

• Se demuestra que hay una relación laboral real equiparable al resto de trabajadores (ajustarse a un horario habitual, salario según convenio, justificantes de pagos…).

Conclusión

Con control efectivo y funciones diarias el régimen que le corresponde es el RETA, mientras que si no hay control efectivo el Régimen serás el General (en algunos casos el General Asimilado). Respecto a los familiares no socios, la norma general es que deben cotizar en el RETA.

 

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Modificación de la Tributación de las Sociedades Civiles

Cambio de Tributación

Con efectos desde el 1 de enero de 2016 se ha producido un cambio en la tributación de las sociedades civiles con personalidad jurídica y con objeto mercantil que desde el referido ejercicio 2016 pasarán de tributar en régimen de atribución de rentas a ser contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades.

Asimismo, se ha regulado la nueva composición del Número de Identificación Fiscal de las Personas Jurídicas y entidades sin personalidad jurídica que afecta a las claves E y J que pasan a denominarse:

– E. Comunidades de bienes, herencias yacentes y demás entidades carentes de personalidad jurídica no incluidas expresamente en otras claves.

– J. Sociedades civiles.

Se consideran “Sociedad civil con objeto mercantil” a aquellas que declaren como objeto social la realización de una actividad económica de producción, intercambio o de prestación de servicios, salvo la entidad que se dediquen a actividades agrícolas, ganaderas, forestales, mineras o de carácter profesional. Tampoco se considera con objeto mercantil aquellas cuya actividad sea pesquera.

Hay que matizar que según el criterio ratificado por la Dirección General de Tributos se entenderá como carácter profesional exclusivamente las actividades desarrolladas por las sociedades civiles profesionales constituidas al amparo de la Ley 2/2007, de 15 de marzo de Sociedades Profesionales.

Es decir, tendrán objeto mercantil y por tanto serán contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, las sociedades civiles (excepto las acogidas a la Ley 2/2007), que se dediquen al siguiente tipo de actividad económica:

– A01. Alquiler de locales.

– A03. Resto empresariales: Todos los epígrafes del IAE, excepto:
Las actividades mineras: epígrafes de la sección 1, división 1 y las agrupaciones 21 y 23 de la división 2 de las tarifas del impuesto de actividades económicas.

– A04. Artísticas y Deportivas.

– A05 Profesionales.

Se considerarán como “Sociedad civil profesional (SCP)” a las sociedades civiles constituidas al amparo de la Ley 2/2007, de 15 de marzo de Sociedades Profesionales (deben haberse acogido a dicha Ley en el acuerdo de voluntades o en la escritura de constitución). Estas entidades tributan como entidades en atribución de rentas.

Se considerarán como “Sociedad civil sin objeto mercantil” al resto de sociedades civiles diferentes de las dos anteriores. Estas entidades tributan como entidades en atribución de rentas.

Se conforman por consiguiente tres tipos de sociedades civiles:

1- SOCIEDAD CIVIL SIN OBJETO MERCANTIL
2- SOCIEDAD CIVIL PROFESIONAL
3- SOCIEDAD CIVIL CON OBJETO MERCANTIL

La sociedad civil adquiere la personalidad jurídica desde el momento en que se manifiesta como tal ante la AEAT en el proceso de solicitud del NIF.

Por tanto, se debe considerar que todas las sociedades civiles que constan en el censo con NIF letra “J” tienen personalidad jurídica.

Los socios o representantes de sociedades civiles con objeto mercantil (que deben tributar por el Impuesto sobre Sociedades) disponen de un plazo de 6 meses a partir del 1 de enero de 2016 para disolverse. Las comunidades de bienes no están afectadas por esta normativa.

Se pueden presentar las siguientes situaciones:

1. Sociedad civil que pase a tributar por el Impuesto sobre Sociedades.
2. Sociedad civil que se disuelva y liquide.
3. Sociedad civil que se transforma en sociedad profesional.
4. Sociedad civil que pretenda transformarse en comunidad de bienes o viceversa.
5. Sociedad civil que se transforme en sociedad limitada.
6. Sociedad civil profesional que no figure en el censo de la AEAT como tal.
7. Sociedad civil que comunica un cambio de actividad económica.
8. Sociedad civil sin actividad económica de alta.

La transformación de una Comunidad de Bienes en una Sociedad Civil no es posible. La transformación de una entidad sin personalidad jurídica en una con personalidad jurídica no está amparada en la normativa ya que implica un traspaso patrimonial hacia una entidad que dispone de personalidad jurídica.

Por tanto, si los partícipes de una comunidad de bienes quieren transformarse en una sociedad civil, deberán presentar una declaración censal de baja y posteriormente presentar un modelo censal solicitando el alta y un NIF de sociedad civil (“J”).

A esta transformación se la aplica la misma doctrina que a la transformación de sociedad civil a sociedad mercantil y, en esta materia, la consulta V1558-12 de la DGT recoge expresamente que no es posible transformar una comunidad de bienes en una sociedad limitada.

La transformación de una sociedad civil está regulado en la Ley 3/2009 de modificaciones estructurales de las sociedades mercantiles que establece en su artículo 4.3 que:

“las sociedades civiles pueden transformarse en cualquier tipo de sociedad mercantil”

Para ello deberá estar previamente inscrita en el registro mercantil y cumplir los requisitos que se establecen en el proceso de transformación.

La sociedad civil que conste como entidad en atribución de rentas y se transforme en Sociedad Limitada deberá presentar un Modelo 036, adjuntando la escritura de transformación y certificado de inscripción en el Registro Mercantil.

Los socios de la sociedad civil sujeta al Impuesto sobre Sociedades que estuviesen de alta en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores únicamente por tener obligaciones derivados de su condición de socios de una entidad en atribución de rentas procederán a presentar un Modelo 036 para comunicar su baja en dicho censo si no debe constar de alta por otro motivo. En caso de que deban seguir de alta individualmente presentarán un Modelo 036 para dar de baja su “obligación de realizar pagos fraccionados a cuenta del IRPF, derivados de su condición de miembro en una entidad en atribución de rentas“.

En este caso, al no haber disolución no será de aplicación el régimen descrito en la DT 19ª de la LIRPF.

En el caso de una sociedad civil que comunica un cambio de actividad económica, desde el 1 de enero de 2016 la comunicación de cambio de actividad puede suponer para las sociedades civiles el cambio de tributación como entidad en atribución de rentas a entidad sujeta al Impuesto sobre Sociedades o a la inversa. Es decir el cambio de la subclave “Sociedad civil sin objeto mercantil” a la subclave “Sociedad civil con objeto mercantil” o a la inversa.

Se debe tener en cuenta que una sociedad civil puede ejercer varias actividades y si una de ellas es la única que le confiere la condición de Sociedad civil con objeto mercantil y la da de baja, debería comunicar el cambio de subclave y el cambio de su situación tributaria a entidad en atribución de rentas.

Y en el supuesto de una sociedad civil sin actividad económica de alta, las sociedades civiles que no tengan ninguna actividad económica de alta en el censo a 1 de enero de 2016, y que hubieran tenido como última actividad económica declarada alguna por las que se deba considerar sociedad civil con objeto mercantil, deberán presentar el acuerdo de disolución antes del 30 de junio de 2016 y comunicar la baja en el censo mediante la presentación de un modelo 036 en los seis meses siguientes a la fecha de presentación del acuerdo de disolución. Para ello, deberán actuar tal como se indica en el apartado anterior generic tadalafil.

En caso de que no se disuelvan y comuniquen la baja se considerarán contribuyentes por el impuesto sobre sociedades desde el 1 de enero de 2016, aun en el caso de que consten como entidad inactiva.

LEGISLACIÓN
Artículo 7 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (Cambio de Tributación).
Artículo 3 de la Orden EHA/451/20081, de 20 de febrero (Regulación de la composición del NIF).

 

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Nuevos Tipos de Retenciones Irpf 2015 y 2016

Tipos de Retención e Ingresos a Cuenta – Retenciones Irpf 2015 y 2016

CLASE RENTA ORIGEN TIPO 2015 TIPO 2016 MODELO RESUMEN ANUAL CLAVE
 

 

 

 

 

 

 

Trabajo

Relaciones laborales y estatutarias en general

Variable según algoritmo

Variable según algoritmo

190

A

Pensiones y haberes pasivos del sistema público (S. Social y Clases Pasivas)

190

B.01

Pensiones de sistemas privados de previsión social

190

B.02

Pensionistas con dos o más pagadores: procedimiento especial del art. 89.A RIRPF

190

B.03

Prestaciones y subsidios por desempleo

190

C

Prestaciones por desempleo en la modalidad de pago único (solo reintegro prestaciones indebidas)

190

D

Consejeros y administradores (de entidades cuyo importe neto cifra negocios último período impositivo finalizado con anterioridad al pago de rendimientos >100.000 euros) (art.101.2 LIRPF y 80.1.3ºRIRPF)

37%

35% 190

E.01

E.02

Consejeros y administradores (de entidades cuyo importe neto cifra negocios último periodo impositivo finalizado con anterioridad al pago de rendimientos <100.000 euros) (art.101.2 LIRPF y 80.1.3ºRIRPF)

20%

19% 190

E.01

E.02

Premios literarios, artísticos o científicos no exentos (notoria irregularidad del ar. 11.1 g RIRPF)

20%

19% 190

F.01

Cursos, conferencias, seminarios, … (art. 80.1.4º RIRPF y 101.3 LIRPF)

19%

18% 190

F.02

Elaboración de obras literarias, artísticas o científicas (art. 80.1.4º RIRPF y 101.3 LIRPF)

19%

18% 190

F.02

Atrasos (art. 101.1 LIRPF)

15%

15% 190

No clave

Régimen fiscal especial aplicable a trabajadores desplazados a territorio español (art. 93.2.f LIRPF):Hasta 600.000 euros………………………Desde 600.000,01 euros en adelante (retribuciones satisfechas por un mismo pagador) …………………………………….

24%

47%

24%

45%

296

Subclave 07

  Actividades Profesionales Con carácter general

19%

18% 190

G.01

Determinadas actividades profesionales (recaudadores municipales, mediadores de seguros…)

9%

9% 190

G.02

Profesionales de nuevo inicio (en el año de inicio y en los dos siguientes)

9%

9% 190

G.03

Si Rendimientos Íntegros de actividades profesionales del ejercicio anterior <15.000 euros (y, además, tal importe >[0,75 x (Rtos. Íntegros totales aa.ee + Rtos. Trabajo del contribuyente, del ej. Anterior)] (art. 101.5 LIRPF)

15%

15% 190

G.04

  Otras Actividades Económicas Actividades agrícolas y ganaderas en general (art. 95.4 RIRPF)

2%

2% 190

H.01

Actividades de engorde de porcino y avicultura (art. 95.4 RIRPF)

1%

1% 190

H.02

Actividades forestales (art. 95.6 RIPRF)

2%

2% 190

H.03

Actividades empresariales en EO (art. 95.6 RIRPF)

1%

1% 190

H.04

Rendimientos del art. 75.2.b): cesión derecho de imagen (art. 101.1 RIRPF)

24%

24% 190

I.01

Rendimientos del art. 75.2.b): resto conceptos (art. 101.3 RIRPF)

20%

19% 190

I.02

Imputación Rentas por Cesión de Derechos Imagen (ART. 92.8 y D.A. 31ª.2 LIRPF, y art. 107 RIRPF)

20%

19% 190

J

Ganancias Patrimoniales Premios de juegos, concursos, rifas… sujetos a retención, distintos de los sujetos a GELA (101.7 LIRPF)

20%

19% 190

K.01

Aprovechamientos forestales en montes públicos 101.6 LIRPF y 99.2 RIRPF)

20%

19% 190

K.02

Otras Ganancias Patrimoniales Transmisión de Derechos de suscripción (art. 101.6 LIRPF): a partir de 1.1.2017, al 19%
Transmisión de acciones y participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva (Fondos de Inversión) (art. 101.6 LIRPF)

20%

19% 187

C,E

  Capital Mobiliario Derivados de la participación en fondos propios de entidades (art. 25.º y 101.4 LIRPF, y 90 RIRPF)

20%

19% 193

A

Cesión a terceros de capitales propios (cuentas corrientes, depósitos financieros, etc. Art. 25.2 Ley)

20%

19% 193/194/196

Según modelo

Operaciones de capitalización, seguros de vida o invalidez e imposición de capitales

20%

19% 188

No clave

Propiedad intelectual, industrial, prestación de asistencia técnica (art. 101.9 LIRPF)

20%

19% 193

C

Arrendamiento y subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas (art. 101.9 LIRPF)

20%

19% 193

C

Rendimientos derivados de la cesión del derecho de explotación de derechos de imagen (art. 101.10 LIRPF) siempre que no sean en el desarrollo de una actividad económica

24%

24% 193

C

Capital Inmobiliario Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos (art. 101.8 LIRPF; y 100 RIRPF)

20%

19% 180

No clave

 

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Tipo Reducido en el Impuesto sobre Sociedades

Oportunidad para crear su Sociedad Limitada Ya o iniciar su Nueva Actividad como Persona Física

Se han establecido un tipo reducido del impuesto de sociedades para emprendedores y entidades de nueva creación, que permitirá pagar durante dos años entre el 15% y el 20% a aquellas sociedades que hayan iniciado una actividad después del 1 de enero de 2013.

El tipo reducido en el impuesto de sociedades para emprendedores y entidades de nueva creación es uno de los tres incentivos fiscales que se enmarcan en el plan de choque para fomentar la actividad de los emprendedores aprobado en el Real Decreto Ley 4/2013 de 22 de febrero de 2013.

Estos incentivos fiscales se hallan en vigor desde el 1 de enero de 2013, es decir, serán aplicables a todos aquellos autónomos y sociedades que se hayan dado de alta a partir del 1 de enero de 2013 y cumplan los requisitos necesarios.

Se trata de estos tres incentivos fiscales:

Tipo reducido del impuesto de sociedades del 15% para sociedades de nueva creación, aplicable durante 2 años.

Reducción del 20% en los rendimientos netos del IRPF, durante dos años, para nuevos autónomos en estimación directa del IRPF.

Exención en el IRPF del 100% de la capitalización del desempleo o pago único.

Tipo reducido del impuesto de sociedades para emprendedores

Las sociedades constituidas a partir del 1 de enero de 2013 disfrutarán de dos años con una escala reducida en el impuesto de sociedades. Se aplicará en el primer periodo impositivo en que la base imponible resulte positiva (y por tanto nos obligue a pagar el impuesto de sociedades) y en el siguiente.

Tipo del 15% por la base imponible comprendida entre 0 y 300.000 euros.

Tipo del 20% por la base imponible restante.

Estos tipos suponen una mejora respecto interesante respecto a las escalas aplicables en el impuesto de sociedades a empresas de reducida dimensión:

Empresas de reducida dimensión tipo I (cifra de negocios menor de cinco millones de euros, plantilla menor de 25 trabajadores y que mantengan o creen empleo): 20% para los primeros 300.000 euros y 25% para la base imponible restante.

Empresas de reducida dimensión Tipo II (cifra de negocios menor de diez millones de euros): 25% para los primeros 300.000 euros y 25% para la base imponible restante.

Cuando el periodo impositivo sea inferior a un año, el límite de 300.000 euros se reducirá proporcionalmente al número de días.

Será requisito necesario que se considere que la sociedad supone el inicio de una actividad económica. Por ello no se admitirán los siguientes casos:

Actividad económica realizada con carácter previo por otras personas o entidades vinculadas y transmitida, por cualquier título jurídico, a la entidad de nueva creación.

Actividad económica ejercida, durante el año anterior a la constitución de la entidad, por una persona física que ostente una participación, directa o indirecta, en el capital o en los fondos propios de la entidad de nueva creación superior al 50%.

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